刘爽:国际税改大背景下的机遇与挑战

2020年9月11日-13日,首届中国-东盟线上商贸洽谈会在国奥贸促网上隆重召开。

该洽谈会由中国对外贸易经济合作企业协会与中国-东盟商务协会总会共同主办,北京领讯时代文化传媒有限公司和马来西亚国奥有限公司承办,以"化天涯作咫尺·触商机于指端"为主题,立足中国东盟双边市场国际贸易,旨在打造后疫情时代跨国企业沟通商机、展示产品的长期平台。

在9月11日的全体大会上,国际税务专家、中税国际总经理刘爽博士发表了精彩演讲。以下内容为演讲实录:

刘爽:国际税改大背景下的机遇与挑战

各位领导、各位嘉宾,大家下午好!

我是中税国际刘爽,也是原国家税务机关反避税管理专员。首先感谢主办方的邀请来参加此次洽谈会,与大家来分享国际税收的主题。

随着全球经济一体化进程化的加快,全球各个经济要素也展开了新一轮的全球配置与流动。但这样的配置与流动势必会造成国际格局的重塑和变化。

大家可能也有所感受,美国首先发起了税改,欧盟也在税改,中国税收法制化进程在加速,包括东盟在内很多亚洲国家都在不同程度上进行税改。而税改里最值得关注的就是国际税收。

除此之外,联合国组织也在根据这种新的国际贸易金融变化来去修正完善和调整整个的国际税收规则。基于这样的一个大背景下,这些变化和规则的重塑,对于国际贸易企业或者国际金融机构,势必要造成非常大的影响,这也是为什么我来跟大家分享的原因所在。

首先,和大家介绍一下国际税收的格局情况。

在过去,国际税收的整个状态是什么样呢?居住国和来源国之间是一个"对抗"的状态。为什么这么说呢?因为我们的来源国和居住国都要对我们产生跨境交易的同一企业、同一交易、同一税源进行税收管辖权。那这样的管理势必会导致什么?导致双方征税问题。那双重征税问题怎么去解决?要通过各国之间的税收的协定来解决。这就是过去税收格局的状态。

那现在或未来的国际税收格局状态会是什么样呢?变成了是联合或者合作和协作的关系。为什么?是因为之前对抗的状态下,一些国际贸易或者国际交流的企业可以通过避税地各种构架的设计,使得我们的居民国和来源国税收的流失严重。

所以各国开始联合。怎么联合?开始通过充分的信息交换,还有各国双边之间进行的税务征管的协作和援助。

基于这样的一个状态,大家会发现各国之间开始进行协作和合作。目的是什么呢?一方面要保证本国的税收管辖权,另一方面也是某种意义上在打击以往国际贸易产生的这些避税和偷漏税行为。

这样的一个国际税收和格局的变化,以及各国税改方向的侧重与加强,会对现在的国际贸易企业产生的影响是巨大的,尤其是东盟和中国的双边企业。

在这样的国际税收格局下,我们应该重视哪些税收的高风险?以及还有哪些税收好的优惠政策可以享受?那在这里,我给大家具体或者务实地提一些建议和策略。

中国现在对外贸易的态度,由过去单边的"引进来"的鼓励,变成双轮驱动,我们也重视"走出去"的企业发展。那中国的税务格局在国际事务方面的整体方向也是双边的。

东盟的企业如果要到中国来进行国际贸易,跟中国企业做资本、服务或者货物的交易,必须要重视哪些税务事项?那我给大家重点提示三点。

第一,你要充分了解或者掌握中国税务当局的相关需求,尤其是中国税务当局的执法口径。上个月中国政府给外资提供了很多税收优惠政策,比如说新能源、创新投资等产业。那我们要充分了解,外资到了中国之后可以去享受哪些优惠政策,这也是中国在税收上给外资企业最大的诚意。

那第二点呢?在这样的国际税收格局下,我们以往通过避税地、通过各种构架来规避税收的方案或者策略可能要退出历史的舞台,那就要重新或者提前进行规划。规划什么呢?既然要做国际贸易,要做跨境,你就要提前去安排你的收入、你的成本、你的利润以及你的资本、你的技术包括你的生产基地、你的售后等等。你要在全球的哪些国家怎样去配置和安排。但要考虑到各国税收的法律问题,包括你以后整个定价该怎么做的问题。

这一点为什么非常重要?因为不管是你的居民国,还是你的来源国,都会对这样的跨境行为进行转让定价的监管。这里面最核心的就是运作国际交易的定价问题。各国包括国际组织最关注的点是什么呢?是合理性问题。因此,对于国际贸易企业,尤其是中国到东盟的企业要引起重视。

那第三点提示,如果说我们在中国积累了一定利润,或者是要做一些策略上的改变,因为这两年有一些传统的外资企业可能是要退出中国市场,要到其他的地区来去重新清零,那也要关注退出或者是利润的汇回,另外付费、注销、外资撤回。在你退出的时候,别忘了有税务的问题,要进行税款清算,不要因为税收增加不必要的成本或者导致其他的代价。

这是我对东盟企业进到中国的三个善意提醒。那对于我们中国的企业走出去,到东盟去做交易、做贸易、做金融投资,应该注意哪些事项?也是三点。

第一,到了对方国家,一定要在法律上、在税法上进行高度的遵从。这两年,中概股也好,其他的企业也好,因为这样那样的税务合法性问题,其实是付出了一定的代价。所以在这里也是告诫我们中国企业、走出去的企业,一定要做到税法合规。

第二点,也要进行提前安排。到底怎么样参与到当地的经营当中?是直接做贸易还是成立子公司、成立办事处?是进行资本输出还是技术输出、劳务输出?这些都需要做好提前的税务规划。

提前规划的目的是什么呢?首先是规避被税务机关的反避税调查,同时也要实现国际贸易税收利益的最大化。那东盟国家有很多很好的税收优惠政策,要第一时间去享受这些政策,拿到税收的红利。

当然,提醒"走出去"的企业不要忘了,中国的税务当局也会去跟踪和监管你在海外的经营的利润所得是不是回到中国交税了。这就是第二点提醒。

那最后一点,提醒"走出去"企业一个可能很少用到但确实存在的很好的助力,那就是当我们在海外遇到这样那样的税务难题或问题时,中国的税务当局其实是有政策和机制的,能够帮助我们"走出去"的企业与对方国家进行协商,来妥善解决因为国际贸易造成的两国在税收上的争议。"走出去"的企业在海外合法良性地投资的同时,别忘了中国税务当局也是强大的支撑和后盾。

中税国际是主办方的战略合作伙伴,所以未来三天以及今年,我们都会在这里帮助中国和东盟双边企业去解决一些税务上的难题。我们也准备了一些中国税收的政策与国际税收方面的内容,有需要的企业可以与我们联系。最后预祝我们的洽谈会圆满成功!

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